De interés económico

Contratación

Oficina independiente de regulación y supervisión de la contratación pública:

• Instrucción 1/2019, de 28 de febrero de 2019, de la Oficina Independiente de Regulación y Supervisión de la Contratación. Asunto: Contratos menores, regulación en Ley 9/2017, de 8 de noviembre. (pdf)
• Nota aclaratoria de la OReIsCon sobre el alcance de la instrucción 1/2019. (pdf)

Facturas

• Orden EHA/451/2008, de 20-02, por la que se regula la composición del NIF de las personas jurídicas y entidades sin personalidad jurídica.

• Composición del NIF, VAT ó VIES de los distintos Estados miembros de la Comunidad. (pdf)

• Díptico sobre facturas. AEAT. (pdf)

Consultas vinculantes de la dirección general de tributos.

• Requisitos que deben cumplir las facturas emitidas por un empresario o profesional (pdf)

• Sobre la exigencia o no de la inclusión expresa de la palabra factura en el documento y si es admisible como factura el tique, albarán o nota de pedido. (V1520-17). (pdf)

• En títulos oficiales, obligación de la universidad de expedir factura en las operaciones en las que el destinatario sea un empresario o profesional que actúe como tal, así como cualesquiera otras en las que el destinatario así lo exija para el ejercicio de cualquier derecho de naturaleza tributaria. (V2496-19). (pdf)

• Histórico

Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales

• Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

IRPF e IRNR

• Retenciones e ingresos a cuenta del IRPF en el ejercicio 2023(pdf)

• Exención de IRPF de estudios reglados. Enseñanzas comprendidas dentro de los estudios reglados. Consulta 126231 AEAT. Impuestos sobre la renta de las personas físicas Ley 35/2006. Hecho imponible, exenciones, becas. (pdf)

• Tributación de no residentes. Impuesto sobre la renta de no residentes.

• Convenios para evitar la doble imposición firmados por España.

Modelos de certificados de residencia fiscal

• Exigencia de presentación de certificado de residencia fiscal (V3107-13). (pdf)

• Certificado de residencia fiscal de personas no residentes. Resolución del Tribunal Económico-Administrativo Central (Ministerio de Economía y Hacienda) nº 00/1685/2004 de 14/09/2006 en la que se determina que como medio para acreditar la residencia fiscal en un determinado Estado sólo se puede aceptar el certificado de residencia expedido por la Autoridad Fiscal competente de ese país. (pdf)

• Documento de la Universidad Complutense de Madrid que contiene como referencia modelos de certificados de residencia fiscal de distintos países. (pdf)

• Modelo de residencia fiscal de Bégica. (pdf)

• Modelo de certificado de residencia fiscal de Reino Unido. (pdf)

• Modelo de certificado de residencia fiscal de Colombia. (pdf)

• Modelo de certificado de residencia fiscal de la República de Argentina. (pdf)

• Modelo de certificado de residencia fiscal de Alemania. (pdf)

• Modelo de certificado de residencia fiscal en Francia. (pdf)

Consultas vinculantes de la dirección general de tributos.

• Acción social personal propio
  • Tratamiento de las ayudas para facilitar los estudios (conducentes a la obtención de títulos oficiales) al personal que presta sus servicios en la Universidad. Entre los titulares de este derecho, se encuentra tanto el personal en servicio activo como el jubilado y cónyuge e hijos del personal fallecido en servicio activo. Dicha ayuda se considera una retribución en especie (V0765-17). (pdf)
  • Tratamiento a efectos de IRPF aplicable a las ayudas de Acción Social, especial referencia a gastos por enfermedad o sanitarios y resto de gastos sujetos a retención(V1698-16). (pdf)
  • Tratamiento a efectos de IRPF aplicable a las ayudas de Acción Social. Consulta vinculante de la Dirección General de Tributos (V2484-07). (pdf)
  • Abono de distintas cantidades al personal funcionario y laboral de un organismo público en concepto de ayudas sociales. Tributación o no en el IRPF de las mencionadas ayudas sociales (V0497-09). (pdf)

 

• Ayudas y becas
  • Exención de IRPF de las ayuda para la recualificación del profesorado universitario funcionario o contratado, en virtud de convocatoria realizada por su universidad con fines de investigación (V2051-22)
  • Retención IRPF en becas Títulos Propios Universidad (no estudio reglados) (V1069-17). (pdf)
  • Retención IRPF en becas Títulos Propios Universidad (no estudio reglados) (V1981-05). (pdf)
  • Sometimiento a retención del importe de la bolsa o ayuda al estudio otorgadas en el marco de un convenio de colaboración para prácticas formativas de alumnos universitarios (V0657-13). (pdf)
  • Ayudas para libros de textos de enseñanzas regladas (V1734-21). (pdf)

 

• Cursos, conferencias y seminarios
  • Tipo de retención de IRPF aplicable sobre los rendimientos que la Universidad satisface al personal docente y al de administración por la impartición ocasional de cursos, conferencias y seminarios, bien con cargo a los presupuestos de la universidad, o bien con cargo a los contratos para la realización de trabajos de carácter científico, técnico o artístico, así como para el desarrollo de enseñanzas de especialización o actividades específicas de formación, establecidos en el artículo 83 de la Ley Orgánica 6/2001, de 21 de diciembre, de Universidades (V0892-11). (pdf)
  • Consulta Vinculante de la Dirección General de Tributos - Porcentaje de retención para los cursos, seminarios, reuniones y conferencias - Porcentaje de retención para el caso de participación en Tribunales de Valoración (V0222-06). (pdf)

 

• Encuestas
  • No procede retención de IRPF a las compensaciones que la Universidad realiza a los participantes en encuestas (ligadas a procesos de investigación) entre una muestra aleatoria de personas (V0962-13). (pdf)
  • Compensaciones por colaboración en encuestas, entrevistas u otros en el desarrollo de investigaciones científicas no sujetas a retención de IRPF (V3667-15). (pdf)

 

• Indemnizaciones (Dietas)
  • Indemnizaciones satisfechas a los miembros de los tribunales de oposiciones, conforme a lo dispuesto en el Real Decreto 462/2002, de 24 de mayo, sobre indemnizaciones por razón el servicio. Dichos miembros pueden ser personal de la propia Universidad o de otras universidades o entidades extranjeras (V2344-12). (pdf)
  • Tratamiento de las cantidades que perciben, en compensación de gastos de desplazamiento a efectos del IRPF, personas relevantes incorporadas para colaborar de manera ocasional, voluntaria y gratuita en el desarrollo de actividades docentes y de investigación. La Universidad abona a los mismos unos importes o dietas, a tanto alzado, con la finalidad de cubrir los gastos en los que los referidos profesionales incurren en el desarrollo de su colaboración, tales como los gastos de locomoción (V3203 -13). (pdf)
  • Retención aplicable a las cantidades percibidas por un profesor de Universidad pública, invitado por otra Universidad, que se encuentra en municipio diferente, para impartir una conferencia. Se le abonará una cantidad por la conferencia y otra para compensar los gastos de desplazamiento por empleo de medio de transporte propio (V2445-13). (pdf)
  • Tratamiento fiscal que, a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, debe darse a las cantidades percibidas de la empresa en concepto de dietas por gastos de estancia. Curso de seis meses (V0353-11). (pdf)

 

• Mesas electorales
  • Constitución de Mesas Electorales en la Universidad para actuar en Claustros Universitarios, Juntas de Centro, Elecciones Sindicales, etc. Tributación o no en IRPF de la cantidad que se les retribuye a los distintos miembros de las citadas Mesas, que regularmente las conforman personal funcionario, contratado y alumnos, en cumplimiento de sus funciones (V2403-06). (pdf)

 

• Premios
  • Diferencia entre sometimiento a retención del importe de premios con la calificación de rendimientos del trabajo y la calificación actividades económicas (V2417-19). (pdf)
  • Sometimiento a retención del importe de los premio otorgado en metálico con la calificación de rendimientos del trabajo (V1006-16). (pdf)
  • Sometimiento a retención del importe de los premios con la calificación de rendimientos del trabajo no resultándole de aplicación el tipo mínimo del 2% recogido en el artículo 86.2 del RIRPF (V1177-19). (pdf)
  • Sometimiento a retención del importe de los premios en metálico con la calificación de rendimientos de actividades económicas (V1556-18). (pdf)
  • Sometimiento a retención del importe de los premios en especie (cheques canjeables para material escolar) con la calificación de rendimientos del trabajo (V2093-17). (pdf)
  • Sometimiento a retención del importe de los premios en especie (sorteo) con la calificación de ganancia patrimonial (V1127-16) (pdf)
  • Sometimiento a retención del importe de los premios en metálico (participación en concursos) con la calificación de ganancia patrimonial (V3668-20). (pdf)

 

• Investigación. (participación colaboradores, pago regalías,...)
  • Retención aplicable a PDI por participación en derechos de explotación (regalías) derivados de su investigación de la que es titular la universidad (V3273-17). (pdf)
  • Tipo de retención aplicable sobre los rendimientos que la universidad consultante satisface a su personal por colaborar en proyectos de investigación (realizados al amparo de lo dispuesto en el artículo 83 de la Ley Orgánica 6/2001, de 21 de diciembre, de Universidades) o por la impartición de cursos, conferencias o similares (V1579-16). (pdf)
  • Tipo de retención aplicable sobre los rendimientos que se satisfacen a las personas que colaboran en proyectos de investigación científico, técnico o artístico y que no mantienen relación laboral con la universidad (V3055-14). (pdf)

 

• Tribunales de oposiciones
  • Tipo de retención aplicable a las indemnizaciones que la consultante satisface a los miembros de los tribunales de oposiciones cuando se trata de trabajadores de otras entidades (V0828-09). (pdf)
  • Tratamiento a efectos de IRPF de indemnizaciones satisfechas a los miembros -personal externo a la Universidad- de los tribunales de oposiciones. Aplicación o no del régimen de exoneración de gravamen de dietas y asignaciones para gastos de locomoción y gastos normales de manutención y estancia a que se refiere el artículo 9 del Reglamento de IRPF (R.D. 439/2007, de 30 de marzo). - Tipo de retención aplicable a dichas indemnizaciones. Consulta vinculante de la Dirección General de Tributos (V1194-13). (pdf)

 

IVA

• Tipos impositivos en el IVA. (pdf)
• Instrucción 5/2010, de 30 de Abril, de la Intervención General de la Junta de Andalucía, sobre la repercusión en los expedientes de gasto de la variación de los tipos del impuesto sobre el valor añadido establecida en la Ley de 26/2009, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2010. (pdf)

 

• Consultas vinculantes de la dirección general de tributos.
  • Aplicación del tipo del 4 por ciento al pan sin gluten (v2236-12). (pdf)
  • Tipo impositivo aplicable a contenedores higiénicos y basteriostáticos (V0108-05). (pdf)
  • ¿SUPLIDO O NO SUPLIDO Si los importes satisfechos por la consultante con ocasión de los mandamientos objeto de consulta, forman parte de la base imponible de los servicios prestados a su cliente (V0204-14). (pdf)
  • Suscripción revista electrónica (V0601-15). (pdf)
  • IVA aplicable a las traducciones realizadas por persona física (V0191-19). (pdf)
  • Exención IVA patrocinio Jornadas y Congresos. (V0028-10). (pdf)
  • Aplicación del IVA al importe de la penalización por ejecución extemporánea (V0836-07).
  • Inversión sujeto pasivo en obras (V2314-16). (pdf)
  • Inversión sujeto pasivo en obras (V2583-12). (pdf)
  • Sujeción a IVA del pago de indemnización por daños y perjuicios en suspensión de contrato público (V1929-16). (pdf)
  • Sujeción a IVA del pago de indemnización por daños y perjuicios en desestimiento inicio o suspensión de contrato público (V1648-20). (pdf)
  • Exención IVA canon universitario por impartición de enseñanzas (V1654-11). (pdf)

 

• Consultas generales de la dirección general de tributos.
  • Forma de tributación en el IVA de los préstamos interbibliotecarios entre universidades de España y el resto de países de la Unión Europea, así como el servicio de fotocopias de libros y revistas con destino a la Unión Europea. Sujeción o no sujeción al IVA (V0388-02). (pdf)
  • Procedimiento legal para la aplicación del descuento en la factura (0620-04). (pdf)